Opciones De Incentivo En Llc

Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLCs) son una forma relativamente reciente de organización de negocios, pero que se ha vuelto cada vez más popular. LLCs son similares en muchas maneras a las corporaciones S, pero la propiedad se evidencia por los intereses de la membresía en lugar de acciones. Como resultado, las LLC no pueden tener planes de propiedad de acciones para empleados (SOP), dar opciones de compra de acciones o proporcionar acciones restringidas, o dar a los empleados acciones reales o derechos sobre acciones. Pero muchas LLCs quieren recompensar a los empleados con una participación accionaria en la empresa. Este artículo explora cómo se puede lograr esto. El enfoque más comúnmente recomendado para compartir el capital en una LLC es compartir los intereses de las ganancias. Un interés de las ganancias es análogo a un derecho de la apreciación común. No es literalmente una participación en los beneficios, sino más bien una parte del aumento en el valor de la LLC durante un período determinado de tiempo. Los requisitos de adquisición pueden ser unidos a este interés. En el arreglo típico, un empleado recibiría un premio y sería tratado como si se hubiera hecho una elección 83 (b). Una elección 83 (b) fija la obligación ordinaria del impuesto sobre la renta en el momento de la concesión. El empleado pagaría impuestos sobre el valor de cualquier diferencia entre el precio de la subvención y cualquier contraprestación pagada a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, luego no pagará impuestos adicionales hasta pagar el impuesto sobre ganancias de capital sobre la apreciación posterior a la venta. Si no hay valor en la concesión, entonces, el impuesto es cero, y los impuestos sólo se pagarían cuando se vende el interés, momento en el que aplicarían las tasas de impuestos sobre las ganancias de capital. La Decisión de ingresos 2005-43 propuso (pero nunca finalizada) que los intereses de las ganancias no serían gravados en la concesión si no tuvieran valor si la empresa fuera liquidada al mismo tiempo. En otras palabras, los intereses de las ganancias sólo deben aplicarse al crecimiento del valor de la empresa. Los empleados también deben mantener los intereses por lo menos dos años después de la concesión. Tampoco pueden ser vinculados a una cierta corriente de ingresos, como sería el caso con un plan de participación en los beneficios más convencional. Las LLC deben firmar acuerdos vinculantes para cumplir con estos requisitos. Los acuerdos de subvención también deben especificar los términos de la transferibilidad de los intereses, si los hubiera (generalmente no serían transferibles). Los intereses de beneficio pueden ser exentos de impuestos en la concesión sólo si se proporciona a los empleados u otros proveedores de servicios. Si los intereses de ganancia se mantienen durante al menos un año después de la adquisición de intereses, el monto recibido se trata como una ganancia de capital a largo plazo, de lo contrario, se trata de una ganancia a corto plazo. Además, si los titulares de intereses de las ganancias hacen una elección 83 (b), deben ser tratados como si tuvieran una participación real en la compañía. Eso significa que recibirían una declaración K-1 atribuyendo su respectiva parte de la propiedad a ellos y tendrían que pagar impuestos sobre eso. Las distribuciones pueden ser hechas por la LLC para este propósito. Los ingresos atribuidos a su condición de socio limitado no están sujetos a impuestos sobre el empleo. Si el empleado pierde el interés de las ganancias (por ejemplo, nunca se convierten en adquiridas), debe hacerse una asignación especial para revertir los efectos de las ganancias o pérdidas atribuibles al empleado. Los empleados también estarían sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (FICA y FUTA) sobre sus salarios. Algunas compañías recaudan un salario más alto para cubrir este impuesto adicional. Si no se hace una elección 83 (b), entonces el empleado no estaría sujeto a este tratamiento tributario, pero el empleado tendría que pagar impuestos sobre las ganancias a la adquisición como ingreso ordinario. (Hay alguna disputa sobre si realmente se necesita una elección 83 (b) bajo las reglas, pero eso está más allá de este artículo). Si bien no existe un requisito legal para hacerlo, es aconsejable tener una valoración profesional externa de los intereses de las ganancias en el momento de la concesión. Eso establece un valor defendible sobre el cual basar los beneficios futuros sujetos a impuestos. La concesión de los intereses a un valor inferior al justo valor de mercado también podría dar lugar a la imposición del elemento de negociación en el momento de la concesión. Las normas de compensación diferida requieren que, como mínimo, la empresa encuentre una forma de estimar el valor justo de mercado actual de acuerdo con las normas establecidas. Tener el tablero simplemente escoger un número basado en algún cálculo de la fórmula o de la parte posterior del sobre no cumpliría estos requisitos. Las distribuciones de ganancias se pueden hacer a los titulares de los intereses de las ganancias, pero no es necesario que estén en proporción a su participación accionaria. Por ejemplo, si los socios hubieran contribuido con toda la capitalización, podrían no permitir ninguna asignación de distribuciones hasta que se hubiera alcanzado un retorno objetivo. No hay reglas estatutarias sobre cómo estructurar los intereses de las ganancias. Las distribuciones de ganancias normalmente sólo se basarían en unidades adquiridas, pero podrían basarse en unidades asignadas. Pueden utilizarse todas las reglas de consolidación que la empresa elija, aunque la adquisición del rendimiento requeriría una contabilidad variable (ajustando el cargo a las ganancias cada año en función de los cambios en el valor y las cantidades adquiridas). De lo contrario, el cargo debe ser tomado en la concesión sobre la base de una fórmula (como Black-Scholes) que calcula el valor actual de la adjudicación. Manténgase Informado Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción, o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016Contribución para unidades de incentivo en una sociedad de responsabilidad limitada ESTE PROYECTO NO DEBE SER TOMADO EN CUENTA PARA USOS ACADÉMICOS, CIENTÍFICOS, LEGALES O DE OTRO USO. ESTE PROYECTO CONSTA DE DECLARACIONES NO VENCIDAS, NO VARIADAS QUE PUEDEN CAMBIAR EN CUALQUIER MOMENTO. Emisión Cuando una empresa se incorpora como una Corporación de Responsabilidad Limitada (LCLC), la empresa otorga a algunos empleados unidades de incentivos que se conceden cuando se cumplen ciertas condiciones (por ejemplo, el período de empleo excede de tres años). El empleado tiene el derecho de comprar estas unidades que están votando las unidades de capital a un precio de ejercicio que se indica por adelantado. Este resumen supone que el precio de ejercicio de las unidades es mayor que el valor razonable en el momento en que la unidad es adquirida. Después de buscar literatura publicada y no publicada y de preguntar con varias publicaciones técnicas no encontramos literatura técnica que aborda unidades de incentivos en LLCs o asociaciones. La investigación con el Instituto Americano de Cuentas Públicas Certificadas mostró que no hay literatura autorizada en efecto. Algunos contadores han tratado dicho instrumento de patrimonio de la misma manera que las opciones de compra de acciones, conforme a lo establecido en APB 25 y FAS 123. Cuentas de Cuentas Financieras Cuentas de Cuentas Financieras N ° 123 (quaFAS 123quot) Para acciones emitidas a empleados. El efecto principal del FAS 123 sobre el APB 25 es que bajo el FAS 123 preferido, el valor razonable se mide por un método de valor de opción de compra y no por el método de valor intrínseco prescrito en APB 25. Según FAS 123, Que una entidad otorga a sus empleados acciones de sus acciones ordinarias, opciones de compra de acciones u otros instrumentos de patrimonio, excepto para los instrumentos de patrimonio que posea un plan de propiedad de los empleados. Esta aplicación está relacionada con la obtención de bienes y servicios por parte de empleados o proveedores (párrafo 6). Opciones de compra de acciones y unidades de incentivos Las unidades de incentivos de LLCs parecen sustancialmente similares a las opciones de compra de acciones. Tienen condiciones y periodos de adjudicación predeterminados, precio predeterminado y razones comerciales similares de otorgar, es decir, compensar a los empleados sin salida de efectivo. La sección 424 del Código de Rentas Internas (quotIRCquot) rige la aplicación de opciones sobre acciones de incentivos. Sin embargo, algunas diferencias están presentes: Deducibilidad de las opciones de compra de acciones por parte de los empleadores Las opciones sobre acciones de incentivo generan ingresos ordinarios para el empleador iguales a los ingresos recibidos de los empleados. Estas opciones tampoco están sujetas a ERISA, pero se requiere un informe de las opciones de acciones de incentivo ejercidas como complemento del informe W2 a los empleados. Las unidades de incentivos en una LLC son, según FAS 123, asignadas durante el período de adquisición como costos de compensación (o pago al proveedor de servicios, si se dan a los no empleados). A quiénes se les pueden dar unidades de incentivos Las opciones de acciones de incentivo son opciones que se ofrecen a los empleados para comprar acciones en condiciones favorables, con poco riesgo de perder si las acciones tienen un desempeño inferior cuando se otorga la opción. Se otorgan sólo a los empleados que poseen menos de 10 de los votos en el patrón de acciones. Las unidades de incentivos, si se consideran opciones de compra de acciones, no tienen tales restricciones y pueden otorgarse a los no empleados (por ejemplo, proveedores). Las unidades de incentivos conceden no tienen en cuenta el nivel de propiedad actual del receptor. Las opciones de compra de incentivos están limitadas en su calendario de consolidación para 100.000 por año a efectos fiscales. Las unidades de incentivos, tratadas como opciones sobre acciones, no tienen tal limitación. Tratamiento contable de opciones sobre acciones Tanto APB 25 como FAS 123 son un tratamiento aceptable, aunque se prefiere el FAS 123. Sin embargo, si APB 25 es adoptada, el estado de resultados pro forma debe ser revelado a los resultados bajo el método de valor razonable prescrito en el FAS 123 (párrafo 45). Conforme a la APB 25, las compañías reconocen el costo de compensación derivado de la opción de compra de acciones de los empleados sobre la base de la diferencia entre el precio de ejercicio (típicamente menor y el valor razonable de la acción el día de la donación) Y se reconoce como gasto de compensación bajo la APB 25. Por ejemplo, el 1 de enero de 2001 se le otorga a un empleado un precio de ejercicio de 10. El empleado ejerce su precio de ejercicio el 1 de enero de 2001. La opción de compra de acciones de empleados se otorga el 31 de diciembre de 2003 Al 31 de diciembre de 2002 el valor de las acciones es de 17 en el mercado abierto y el 31 de diciembre de 2003 la empresa otorga al empleado la acción que ahora es de su propiedad y reconoce un gasto de compensación de 7 por acción. El valor razonable estimado (párrafo 9) de la opción de compra de acciones sobre el precio de ejercicio se asigna durante el período de servicio (párrafo 30) El período de servicio comienza en la fecha del ejercicio y termina en la fecha de adquisición. El precio proyectado de las empresas no públicas puede resultar en un valor mínimo para la opción de compra de acciones porque la volatilidad de los precios de mercado es desconocida. Por ejemplo, un empleado ejerce una opción de compra de acciones el 1 de enero de 2001 a un precio de ejercicio de 10 por acción y la opción de compra de acciones se otorga en tres años, el 31 de diciembre de 2003. El 1 de enero de 2001, Proyección, se estima en 19 por acción. La empresa reconocerá un 3 (9/3 años 3) por año de gastos de compensación. El 31 de diciembre de 2002 la opción de los empleados es adquirida y la compañía concede al empleado una acción. Mientras que la opción de los empleados no se invierte la compañía también reclasifica el stock no emitido como restringido. Generalmente, el precio justo proyectado (en el ejemplo anterior, 19) es el valor sobre la restricción. Algunos Planes de Opciones de Acciones para Empleados (ESOP) no califican como opciones de acciones que activan el reconocimiento de gastos de compensación. Generalmente, cuando los empleados pueden comprar la acción con un pequeño descuento (de minimus) y cuando sustancialmente todos los empleados a tiempo completo califican, el exceso del valor razonable de la acción sobre el precio de ejercicio no es un gasto de compensación para la compañía. Un acuerdo de recompra obligatorio no cambia el tratamiento contable de las opciones sobre acciones (párrafo 219). En general, la compensación adicional por dividendos sobre opciones de acciones no adquiridas o opciones sobre acciones que permiten al empleado mantener dichos dividendos se cargan como gastos de compensación en el período de pago. Generalmente, los gastos de compensación pagados por adelantado no son deducibles de impuestos. El valor de tiempo de la compensación, que es cuotbuilt investigar el valor estimado proyectado sobre las opciones de adquisición también no es deducible de impuestos. Por lo tanto, una diferencia temporal (que resulta en un activo por impuestos diferidos) se contabiliza sobre la base de los costos de compensación acumulados y se reduce con una provisión por valoración (párrafo 227). Una vez adquirido y concedido, el costo de compensación real que excede el costo de compensación acumulado que se utilizó para el activo por impuestos diferidos debe ser reconocido como capital pagado adicional y no como activo por impuestos diferidos (párrafo 228). Sin embargo, si el costo de compensación real es inferior al costo de compensación que se utilizó para el activo por impuestos diferidos, la cancelación debe ser tomada primero de capital pagado adicional que se atribuye a cualquier exceso anterior y luego como un gasto en la cuenta de resultados . (Párrafo 229). Las unidades de incentivos son más similares en sustancia a las opciones sobre acciones que a las opciones sobre acciones incentivadas. Aunque no exista literatura autoritaria directa que imponga el tratamiento contable de las unidades de incentivos de las LLC, FAS 123 requiere que el método del valor razonable sea aplicado a las opciones sobre acciones al ejercerlas por el empleado o proveedor de servicios. El exceso del valor razonable proyectado de la opción sobre el precio de ejercicio debe ser asignado durante el período de carencia. Cuando la acción se deposita, la diferencia entre la asignación acumulada y el valor razonable real de la opción se carga a APIC. Si la adquisición y la contratación se efectúan simultáneamente, la carga se refiere al período de ejercicio y la diferencia si a APIC por exceso o como una pérdida a la cuenta de resultados.